То, что в «выручке» нужно учитывать и прочие доходы подтверждается Письмом ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@, которое указывает:
«Налоговая нагрузка по отдельной организации в целях сопоставимости с Концепцией рассчитывается как сумма уплаченных налогов с учетом НДФЛ к сумме выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) и прочих доходов.»
Пример расчета налоговой нагрузки
По итогам календарного года доходы по данным бухгалтерской отчетности ООО «Бизнес» составили 10 000 тыс. руб. без НДС.
За календарный год начислено и уплачено налогов:
500 тыс. руб. налог на прибыль организаций;
1 200 тыс. руб. НДС, в том числе 200 тыс. рублей НДС, уплаченный таможенным органам при импорте товаров;
700 тыс. руб. НДФЛ;
50 тыс. руб. налог на имущество организаций;
1 000 тыс. страховые взносы.
Таким образом, общая сумма налогов, без страховых взносов и НДС, уплаченного таможенным органам, составила: 1 750 тыс. рублей.
Налоговая нагрузка = 17,5% (1 750 тыс. : 10 000 тыс.)
Налоговая нагрузка по страховым взносам = 10,0% (1 000 тыс. : 10 000 тыс.)
Калькулятор налоговой нагрузки ФНС
Налоговую нагрузку по видам экономической деятельности можно определить и на основании бесплатного сервиса ФНС России «Налоговый калькулятор»:
https://pb.nalog.ru/calculator.html
Этот сервис является даже более удобным, так как в нем можно указать более точно (дробно) вид деятельности, учесть регион своей деятельности и размеры налогоплательщика.
Данные в этом сервисе указываются только на основании расчета организаций на общем режиме налогообложения. Если Вы применяете специальные налоговые режимы, то данные этого сервиса будут для вас не сопоставимы.
Кроме того, в расчете налоговой нагрузки на основании «налогового калькулятора» не учитываются НДФЛ и страховые взносы.
В пояснении к сервису указывается, что показатель Доходы, для расчета налоговой нагрузки включает данные суммы строк 2110 (Выручка), 2320 (Проценты к получению) и 2340 (Прочие доходы) ОФР, без учета сумм доходов от участия в других организациях (строка 2310).
Какое отклонение от отраслевой налоговой нагрузки считается значительным?
Каких-либо пороговых значений для отклонения налоговой нагрузки от отраслевой, в Приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ не установлено. Порог в 10% прямо указан к критерию 11 (рентабельность) этого документа.