Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций – федеральный прямой налог, взимаемый в РФ в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Плательщиками НП, согласно статье 246 НК РФ, являются:
– российские организации;
– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источника в РФ.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.
Определение прибыли для разных категорий налогоплательщиков (247 НК РФ):
1) для российских организаций:
Прибыль = Полученные доходы – Произведенные расходы;
2) для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства:
Прибыль = Полученные через представительство доходы – Произведенные представительствами расходы;
3) для иностранных организаций, получающих доходы от источников в РФ:
Прибыль = Доходы от источников в РФ,
определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ
(дивиденды, процентный доход от долговых обязательств и др.).
Доходы для целей налогообложения делятся на:
а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
б) внереализационные доходы.
Определение доходов от реализации ст. 249 НК РФ, внереализационных доходов – в ст. 250 НК РФ.
В статье 251 НК РФ перечислены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
Расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиками для получения дохода.
Расходы для целей налогообложения делятся на:
а) расходы, связанные с производством и реализацией;
б) внереализационные расходы.
Состав внереализационных расходов и порядок их формирования изложен в статьях 265, 266, 269 НК РФ.
Перечень расходов, которые не учитываются при налогообложении, приведен в статье 270 НК РФ.
Налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам, определяется раздельно.
При расчете налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
При определении суммы налогооблагаемой прибыли исключению из бухгалтерской прибыли подлежат налоги, относимые на финансовые результаты (например, налог на имущество или недвижимость организаций):
Для российских организаций НК РФ по прибыли от основной деятельности установлена ставка 20 % (в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъектов РФ – 18 %).
