Читать Налоговый сбор в отношении бенефициарного владения - Сергей Каледин

Налоговый орган при доначислении налогов часто оценивает бенефициарное владение.

Также к признакам сомнительных операций относятся:

– транзитное движение денежных средств между компаниями;

– отсутствие деятельности;

– аффилированность компаний-участников сделки;

– возможность убрать контрагента-получателя доходов из цепочки взаимодействия между контрагентами.

Приведем пример из судебной практики. Арбитражным судом Владимирской области 17 января 2017 года принято решение по делу N А11-6602/2016 ПАО "Владимирская энергосбытовая компания". Основанием для доначисления 180 млн руб. налога и 82 млн руб. пени послужил вывод налоговой инспекции о том, что в 2011 году налогоплательщик при покупке стопроцентной доли российского ООО "Энергосервис" у кипрской Mosslow Limited не удержал и не перечислил в бюджет сумму налога на доходы иностранной компании.

Суд оценил следующие признаки:

Стопроцентная доля ООО "Энергосервис", принадлежавшая российской организации, была продана кипрской Mosslow Limited за несколько месяцев до покупки этой же доли обществом.

Цена в первой сделке была в 9 раз ниже примененной налогоплательщиком.

В отношении кипрской Mosslow Limited было установлено отсутствие иных собственных средств, активов и доходов, кроме спорной выплаты. Управление компанией осуществлялось локальным провайдером услуг по регистрации юридических лиц.

Полученные из России денежные средства в короткий промежуток времени были выплачены в виде дивидендов акционеру, зарегистрированному на Британских Виргинских островах.

Налогообложение дохода на Кипре отсутствовало1.

Еще одним примером является дело компании Ниссан.

В Решении ФНС от 9 февраля 2016 г. N СА-4-9/1907@ были опубликованы следующие доводы налогового органа:

доначислена сумма неуплаченного налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на доходы физических лиц в общем размере 378 797 578 рублей, начислены пени в общей сумме 102 605 832 рублей, а также Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьями 122, 123 Кодекса, в виде взыскания штрафа в общем размере 52 697 275 рублей.

несмотря на то что получателем роялти являлась компания, зарегистрированная в Швейцарии, фактически бенефициаром дохода является расположенная в Японии материнская компания "Ниссан".