До последнего времени сторона, получающая наличные сверх установленного предела, не подвергалась наложению штрафа (письма УМНС России по г. Москве от 30.12.2002 № 29–12/64034 и Банка России от 24.11.1994 г. № 14-4/308, постановление ФАС Московского округа от 22.05.2006 по делу № КА-А40/4070-06).
Если компания оплачивает наличными предъявленные счета в отсутствие единого договора, то каждый счет будет признан в качестве самостоятельного, «разового» договора. В этом случае оплата одному контрагенту по разным счетам не суммируется. А вот, например, договоры аренды носят длящийся характер. Поэтому за аренду можно внести наличными в общей сложности не более 100 000 руб., сколько бы счетов ни выставлял арендодатель.
При наличных денежных расчетах в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг организации или индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовые машины (ККМ, т. е. кассовые аппараты). Эта обязанность введена Законом о применении ККТ. Наличная оплата должна подтверждаться кассовым чеком. Но если наличные получены по иным основаниям, например, по договору займа, то пробивать кассовые чеки не следует.
Из данного правила есть три исключения.
Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели при оказании услуг населению вместо ККМ вправе применять бланки строгой отчетности (БСО). В числе таких услуг – ремонт и техническое обслуживание бытовых приборов. Подобного инвентаря в организациях множество. Соответствующие БСО подтвердят расходы подотчетного лица на восстановление такой техники. Требования к этим оправдательным документам рассмотрены в разделе 1.8.
Во-вторых, ККМ могут не применять организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (см. раздел 2.1). Вместо чека ККМ они вправе выдать документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Закон не определяет наименование такого документа – это может быть товарный чек, квитанция или др., но устанавливает для него обязательный состав сведений:
▪ наименование документа;
▪ порядковый номер документа, дату его выдачи;
▪ наименование – для организации (фамилия, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя);
▪ идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;