Вмененка и упрощенка по-новому - страница 15

При упрощенной системе налогообложения налоговая нагрузка ниже по сравнению с общей системой налогообложения, но для принятия окончательного решения о переходе на эту систему налогообложения как организации, так и индивидуальному предпринимателю необходимо произвести расчет получаемой выгоды.

Для наглядности рассмотрим таблицу 2.

Организации и индивидуальные предприниматели при выборе объекта налогообложения должны проявить особую внимательность и изыскать пути снижения налогооблагаемой базы, что позволяет осуществить гл. 26.2 НК РФ.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Пример

Организация реализует товар в розницу (площадь торгового зала более 150 кв. м).

Приобретено 100 единиц товара по цене 230 руб., на сумму 23 000 руб. Товар реализован по цене 290 руб. или на сумму 29 000 руб. Издержки обращения составили 20 руб. на единицу, всего на сумму 2000 руб.

С суммы реализованного товара уплачиваются:

НДС в сумме 1080 руб. (5220 руб. – 4 140 руб.);

налог на прибыль 800 руб. ((29 000 руб. – 25000 руб.) ×20 %).

Всего сумма налогов составит 1880 руб. (следует учесть еще налог на имущество). По упрощенной системе:

• при объекте налогообложения «доходы» – от доходов от реализации товара 29000 руб. сумма налога составит 1740 руб. (29000 руб.× 6%);

• при объекте налогообложения «доходы за вычетом расходов» от доходов от реализации 29 000 руб. и расходов 25 000 руб. (23 000 руб. + 2 000 руб.) сумма налога составит 600 руб. (29 000 руб. – 25 000 руб.) ×15 % (по максимальной ставке).

Данные, указанные выше, показывают выгодность упрощенной системы налогообложения.

При осуществлении оптовой торговли переход на упрощенную систему может быть и невыгоден. Это вызвано тем, что организациям и индивидуальным предпринимателям не производится возмещение «входного» НДС при приобретении товаров, предназначенных для продажи оптом. Вопрос выгоды необходимо рассмотреть со всех сторон вплоть до образования нескольких небольших организаций вместо одной, у которой большие обороты по реализации товаров.