Но при этом в обоих случаях необходимо учесть сумму взносов в Пенсионный фонд и выплату пособий по временной нетрудоспособности – 105 000 руб.
Сумма налога от показателя «доходы» составит 90 000 руб., а от показателя «доходы, уменьшенные на величину расходов» – от 45 000 до 135 000 руб.
Объект налогообложения «доходы» в большинстве случаев выгоден тем организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых сумма расходов, учитываемых при применении упрощенной системы в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, невелика, а ставка налога по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» максимальна. И наоборот, если сумма осуществленных расходов значительна, то более выгодным объектом налогообложения будут «доходы, уменьшенные на величину расходов», а ставка налога по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» минимальна.
Есть вероятность того, что сумма налога у налогоплательщика будет равновелика как при объекте налогообложения в виде доходов, так и при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Д × 6 % = (Д – Р) × 15 % (max),
где Д – полученные организацией или индивидуальным предпринимателем доходы;
Р – произведенные организацией или индивидуальным предпринимателем расходы.
В ходе решения данного уравнения определяется:
Д × 6 % = (Д– Р) × 15 % (max); 6Д = 15Д – 15Р;
9Д = 15Р; 9 / 15 = Д / Р; Д / Р = 0,6.
Определенное конечное соотношение доходов и расходов организации или индивидуального предпринимателя свидетельствует о том, что если расходы составляют 60 % доходов, то приемлемым является объект налогообложения как в виде доходов, так и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Для минимальной ставки налога по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» выбор очевиден.
В настоящее время переход на упрощенную систему налогообложения более выгоден для организаций, чем для индивидуальных предпринимателей. Организации, в отличие от индивидуальных предпринимателей, не уплачивают налог на прибыль (20 %) и налог на имущество, а индивидуальные предприниматели не уплачивают НДФЛ (13 %), но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование по ст. 12 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Следует заметить, что ч. 2 указанной статьи вступает в силу с 1 января 2011 г. С этой даты нагрузка на фонд оплаты труда становится одинаковой для всех режимов налогообложения, что значительно снижает привлекательность упрощенной системы налогообложения.