Вмененка и упрощенка по-новому - страница 19

Многие специалисты считают, что для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Но существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения. Основные из них представлены в таблице 3.

Таблица 3

Проанализировав размер налоговой нагрузки по данным за предыдущие налоговые периоды (или на основании прогнозных значений) и влияние иных факторов, можно принять оптимальное решение по выбору налогового режима для организации.

Пример

ООО «Актив» торгует оптом и в розницу. Торговля в розницу облагается налогом на вмененный доход, а оптовая деятельность находится на общем режиме налогообложения. Выручка без НДС с января по сентябрь текущего года составила:

1) по оптовой торговле – 44 200 000 руб.;

2) от розничной торговли – 7500 000 руб.

Внереализационных доходов нет.

С 1 января следующего года фирма планирует перейти на «упрощенку». Рассмотрим, может ли она это сделать, если все остальные условия, предусмотренные ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, выполнены.

Совокупный доход «Актива» без НДС за 9 месяцев составил 51 700 000 руб. (44 200 000 + 7500 000). Поэтому в следующем году организация имеет право применять УСН, так как для сравнения с предельной суммой доходов надо взять не всю выручку (51700 000 руб.), а только ту часть дохода, которая возникла от деятельности на общем режиме – 44 200 000 руб.

Если вы решили перейти на «упрощенку», необходимо проверить, вправе ли организация или индивидуальный предприниматель применять упрощенную систему налогообложения, ведь этот спецрежим подходит не всем.

Требования и условия, позволяющие налогоплательщикам применять УСН содержатся в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переходить на упрощенную систему налогообложения могут организации, доходы которых за девять месяцев года, в котором подается заявление на применение специального режима налогообложения, не превысили 45 млн руб. (без НДС), остаточная стоимость основных средств – 100 млн руб., а средняя численность работников – 100 человек.

Для перехода на УСН с 2013 г. будет действовать иной порядок: доходы за девять месяцев года, в котором подается заявление на применение специального режима налогообложения, будут ограничены 15 млн руб. (без НДС), величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право на переход на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.