Выплата заработной платы согласно ст. 131 ТК РФ производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях).
Заработная плата может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ, в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 % от начисленной месячной заработной платы.
В качестве примеров выплаты заработной платы в неденежной форме можно привести случаи, когда работодатель выдает часть зарплаты готовой продукцией, оплачивает проживание работника, стоимость коммунальных услуг и т. д.
Заработная плата согласно ст. 136 ТК РФ выплачивается работнику в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке. При этом выплачивается заработная плата 2 раза в месяц.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относится к доходам от источников в РФ (подл. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Заработная плата является доходом физического лица. Соответственно при определении налоговой базы для НДФЛ учитывается заработная плата как в денежной, так и в неденежной форме (п. 1 ст. 210 НКРФ).
Перед начислением НДФЛ с заработной платы работника необходимо определить налоговый статус работника. Это связано с тем, что лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом доход в виде заработной платы резидента для целей налогообложения можно уменьшить на полагающиеся работнику вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ, подп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30 % (п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 224
НК РФ, п. 3 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 210 НК РФ предоставление налоговых вычетов нерезидентам не предусмотрено.
Заработная плата работника является для организации расходом по обычным видам деятельности (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»).
В качестве первичных учетных документов, отражающих начисление заработной платы, используются следующие формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»: