Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, которая определяется как разница выручки и затрат. При этом порядок признания затрат в бухгалтерском и налоговом учете очень сильно отличается.
Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговый период – календарный год.
Ставка налога на прибыль составляет 20% (3% – в федеральный бюджет, 17% – в региональный бюджет). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать региональную ставку до 13,5% (в 2017—2020 гг. – до 12,5%).
Налог на прибыль организаций уплачивается в бюджет согласно ст.286 НК РФ.
Ежемесячный авансовый платеж в первом квартале принимается равным авансовому платежу четвертого квартала предыдущего налогового периода.
Во втором квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети исчисленного налога за первый квартал.
В третьем квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам первого квартала.
В четвертом квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети разницы от авансового платежа, рассчитанного по итогам девяти месяцев с суммой авансового платежа по итогам полугодия.
По итогам налогового периода налогоплательщик рассчитывает фактическую налоговую базу и определяет сумму налога на прибыль к доплате.
Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей – до 28 числа, каждого месяца отчетного периода.
Налог на прибыль организаций планируется по отчетным периодам. При этом необходимо учитывать возможность переноса убытков прошлых периодов, но не более чем 50% от налогооблагаемой прибыли. За первый квартал налог на прибыль организаций определяется по формуле:
ННП (I) =МАКС (НС× (В (I) -З (I) -У);0,5×НС× (В (I) -З (I));0),
где ННП (I) – налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;
НС- ставка налога на прибыль в долях единиц;
В (I) – выручка в первом квартале;
З (I) – затраты в первом квартале;
У – убытки прошлых периодов.
За первое полугодие налог на прибыль организаций определяется по формуле:
ННП (II) =МАКС (НС× (В (II) -З (II) -У) -ННП (I);0,5×НС× (В (II) -З (II)) -ННП (I);0),
где ННП (II) – налог на прибыль организаций по итогам полугодия;
НС- ставка налога на прибыль в долях единиц;
В (II) – выручка в первом полугодии;