З (II) – затраты в первом полугодии;
У – убытки прошлых периодов;
ННП (I) – налог на прибыль организаций по итогам первого квартала.
За девять первых месяцев с начала года налог на прибыль организаций определяется по формуле:
ННП (III) =МАКС (НС× (В (III) -З (III) -У) -ННП (I) -ННП (II);0,5×НС× (В (III) -З (III)) -ННП (I) -ННП (II);0),
где ННП (III) – налог на прибыль организаций по итогам девяти месяцев;
НС- ставка налога на прибыль в долях единиц;
В (III) – выручка за девять месяцев;
З (III) – затраты за девять месяцев;
У – убытки прошлых периодов;
ННП (I) – налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;
ННП (II) – налог на прибыль организаций по итогам полугодия.
По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определяется по формуле:
ННП=МАКС (НС× (В-З-У) -ННП (I) -ННП (II) -ННП (III);0,5×НС× (В-З) -ННП (I) -ННП (II) -ННП (III);0),
где ННП— налог на прибыль организаций по итогам налогового периода;
НС- ставка налога на прибыль в долях единиц;
В – выручка за налоговый период;
З – затраты за налоговый период;
У – убытки прошлых периодов;
ННП (I) – налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;
ННП (II) – налог на прибыль организаций по итогам полугодия;
ННП (III) – налог на прибыль организаций по итогам девяти месяцев.
План налога на прибыль организаций стоит составить в трех вариантах. В первом варианте определить его по месяцам, во втором – с учетом отчетных периодов, в третьем – добавить возможность вычета по убыткам прошлых периодов. Расчет налога на прибыль по месяцам представлен в таблице ниже.
Таблица 1.1 – Налог на прибыль организаций, тыс.руб.
В первой строке указана выручка организации без НДС и акцизов. В целом за весь плановый год выручка составит 69,5 млн руб.
Во второй строке указаны затраты, принимаемые в налоговом учете по налогу на прибыль. В течение года они составят 62,7 млн руб.
Налог на прибыль организаций помесячно определен по следующей формуле:
МАКС (B9*B8/100;0)
где B9 – ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
B8 – ссылка на ячейку, в которой указана налогооблагаемая прибыль.
Формула выбирает максимум между нулем и произведением налоговой ставки на налогооблагаемую прибыль. Если получен убыток, то налог на прибыль будет отрицательным, поэтому формула выберет ноль.
Предыдущий расчет слишком некорректный, ибо не учитывает определение налога на прибыль по итогам отчетных и налогового периодов. Расчет налога на прибыль с учетом вышесказанного представлен в таблице ниже.