• зарегистрированные в России организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• филиалы и представительства иностранных организаций в России.
Если один «просто физик» платит другому «просто физику», например, за личные услуги, каждый должен посчитать и заплатить налоги сам за себя, налогового агента в этих отношениях нет.
Во множестве ситуаций, в которых мы получаем доходы, налог с них уже удержан и уплачен кем-то другим, так что кажется, что о налогообложении можно вовсе не думать.
Однако расслабляться не стоит. В конце концов, налогоплательщики – это мы, физические лица, а налоговые агенты всего лишь считают наши деньги, частично передавая их в бюджет.
Если бухгалтер организации ошибся и неправильно посчитал налог с ваших доходов, недоплатил его в бюджет, удержат эту недоимку не из средств организации или зарплаты нерадивого бухгалтера, а из доходов работника. Это значит, что при следующих выплатах заработная плата, которую вы получите, окажется меньше обычного. Более того, даже если сотрудник уволится, так что организация не сможет удержать недоплаченный налог из его зарплаты, обязанность уплатить недоимку может лечь на плечи уволившегося работника[7].
Ниже разберем ситуации, в которых налогоплательщик или «просто физик» должен сам позаботиться о расчете и уплате НДФЛ. Все они связаны с тем, что налог с дохода либо не был удержан и уплачен в бюджет налоговым агентом, либо был удержан не полностью. Делятся такие ситуации на два типа.
Тип № 1. Налогоплательщик самостоятельно считает и платит налог, предварительно заполнив и подав налоговую декларацию по итогам календарного года.
Тип № 2. Налогоплательщик платит налог на основании сводного налогового уведомления, которое получает от налогового органа по итогам календарного года.
Обязанность самостоятельно заполнять налоговую декларацию возникает, если вы:
• Получили доходы от лица, которое не является налоговым агентом (например, от другого физического лица, не имеющего статуса ИП, либо от иностранной организации, у которой нет официального представительства в России).
Речь в этом случае идет не только о заработной плате, но и о доходах за оказание услуг, выполнение работ, аренду имущества и даже о подарках. Если сомневаетесь, просто спросите у того, кто вам платит или дарит: выполняет ли он функции налогового агента в России? Если выполняет, не стесняйтесь попросить справку о доходах и суммах налога физического лица – налоговые агенты по закону обязаны выдавать такие документы по запросу налогоплательщиков.