• Получили доходы от продажи имущества (за исключением доходов, которые полностью освобождаются от налога – такие ситуации мы разберем немного позже).
• Выиграли в лотерею, на тотализаторе или в азартной игре, при условии, что сумма одного выигрыша составила меньше 15 000 рублей. Если выигрыш больше, налог удержит организатор игры или лотереи. При этом сумму такого дохода за год можно уменьшить на 4000 рублей. Если же вы выиграли за год меньше 4000, налоговую декларацию можно не подавать.
• Получили доход в качестве наследника автора произведений науки, литературы и искусства или создателя изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
• Получили, будучи налоговым резидентом России, доходы от источников, которые находятся за пределами страны.
Такие доходы часто приходят не от налоговых агентов, а от иностранных организаций или физических лиц. Но бывает и так, что доход выплачен российской организацией, но считается полученным от источника, находящегося вне России. Например, если это доход от сдачи в аренду имущества, расположенного за пределами страны. В такой ситуации российская организация не является налоговым агентом, так что обязанность по уплате налогов возлагается на самого налогоплательщика. Подробнее о налоговом резидентстве и доходах от зарубежных источников читайте в главе 10.
Отдельно стоит выделить случаи, когда налоговый агент по каким-то причинам не удержал налог и не сообщил об этом в налоговый орган. Однако в подавляющем большинстве случаев, когда доход выплачивает налоговый агент, он уведомляет налоговый орган как о факте выплаты дохода, так и о том, что налог с этого дохода не удержан. Тогда возникает вторая ситуация: уплата налога на основании уведомления от налогового органа. При этом бывают ситуации, когда доход получен от российского источника, налоговый агент уплатил налог, но обязанность по декларированию все равно лежит на получателе дохода:
Налоговый агент, выплативший доход, не знает, что получатель дохода не имеет статуса налогового резидента РФ либо утратил его. Об этом мы тоже подробнее поговорим в главе 10.
Декларацию необходимо сдать в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля выпадает на выходной, крайний срок подачи сдвигается на первый рабочий день после 30 апреля. Налог, начисленный в декларации, необходимо заплатить до 15 июля того же года. Это значит, что налоги за 2023 год необходимо выплатить до 15 июля 2024-го.