Так или иначе, очень важно разобраться, что же такое доход?
История из жизни
Михаил потерял работу и не смог вовремя погасить банковский кредит. В результате на сумму долга «накапала» солидная сумма процентов и штрафных санкций. Михаилу удалось договориться с банком о реструктуризации кредита и подписать соглашение с новым графиком погашения. Штрафные санкции и проценты банк частично простил. Михаил радовался, что ситуация так удачно разрешилась, пока не наступил следующий год и к нему не прилетело письмо из налоговой инспекции. Из этого письма он узнал, что должен заплатить в бюджет 13 % от всей суммы процентов, которые простил ему банк. Оказывается, Михаил таким образом, сам того не заметив, получил доход.
Доход – это любая экономическая выгода, которую можно оценить в денежном выражении. С юридической точки зрения мы получаем его не только тогда, когда нам передают деньги или имущество, но и тогда, когда, например, экономим: покупаем что-то по цене ниже рыночной, кто-то платит за нас или по какой-то причине «прощает» задолженность.
При этом иногда бывает и так: доход есть, но налог на него платить не нужно. Все потому, что некоторые поступления в Налоговом кодексе считаются доходами, но освобождаются от налогообложения или уменьшаются на налоговые вычеты. Подробнее об этом я расскажу в следующих главах. А пока разберемся, какие виды доходов бывают у физических лиц?
Итак, доходом для НДФЛ считаются:
• зарплата и другие выплаты от работодателя, включая отпускные, премии, больничные, компенсации (многие из этих доходов освобождаются от налогообложения, но детально разбираться в этом работнику необязательно: налоги за него чаще всего считает и платит работодатель);
• любые денежные поступления от организаций и других физических лиц по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), включая оплату услуг, доходы от продажи или сдачи в аренду имущества, роялти от авторских прав;
• пособия, пенсии и другие поступления от государства (как правило, такие доходы освобождаются от налогообложения, но, так или иначе, считаются доходами);
• проценты по банковским вкладам;
• проценты по займу, если вы дали кому-то в долг на соответствующих условиях;
• дивиденды по акциям и прибыль обществ с ограниченной ответственностью, распределенная в пользу участников;