Важно знать: если вы берете заем или кредит[4] со ставкой ниже 2/3 от ставки рефинансирования, разница между процентами, начисленными по ставке 2/3 от ставки рефинансирования, и фактически начисленными процентами – это тоже доход. Например, он возникает, если заем беспроцентный или предоставлен под 1–2 % годовых.
Пример.
Ставка рефинансирования составляет 16 %[5], а заем предоставлен под 3 % годовых. 2/3 ставки рефинансирования – это 10,67 %. Значит, доход будет равен:
проценты по займу, посчитанные, как если бы ставка была 10,67 %, минус фактически начисленные по займу проценты исходя из ставки 3 %.
То есть доход – это то, что сэкономил заемщик благодаря тому, что ему установили низкую ставку по займу, при этом низкой ставкой в данном случае считается любая ставка ниже 10,67 %.
Правда, происходит это не во всех случаях, а только тогда, когда вы получили заем или кредит от организации или индивидуального предпринимателя. В случае с так называемым «дружеским займом» от другого «просто физика» выгода, полученная на процентах, доходом не считается.
Есть еще ряд условий, необходимых для признания выгоды от процентов доходом, например, организация-займодавец должна быть взаимозависимой по отношению к заемщику или предоставление займа под низкие проценты – это форма материальной помощи. Но из-за крайне туманных формулировок в Налоговом кодексе заем от организации или ИП под низкие проценты или вовсе без них почти всегда влечет риск признания налоговиками экономии на процентах доходом.
Однако в некоторых случаях материальная выгода в виде экономии на процентах доходом не признается:
• беспроцентное пользование средствами на кредитной карте;
• ипотечный кредит, если у заемщика есть право на имущественный вычет в связи с приобретением недвижимости;
• льготный период по кредиту, установленный законом.
Признание материальной выгоды по процентам – один из вопросов, в которых непросто разобраться самостоятельно. Впрочем, исчисляет налог, так или иначе, не сам заемщик, а кредитор – организация или индивидуальный предприниматель.
Для физического лица-заемщика достаточно помнить: если вы заняли деньги под низкий процент или вовсе без него, высока вероятность, что в будущем вы получите соответствующее уведомление из налоговой.
• Материальная выгода при покупке товаров или услуг, а также цифровых активов по цене ниже рыночной, если продавец – взаимозависимое лицо.