• выплаты страхового возмещения при наступлении страховых случаев;
• штрафы и пени, а также возмещение морального вреда;
• выигрыши и призы;
• имущество и деньги, полученные акционерами и участниками при выходе из организации или ее ликвидации;
• доходы в натуральной форме: товары, работы, услуги, имущественные права, которые вы получаете в качестве оплаты за свой труд, продажу чего-либо или вовсе безвозмездно.
Если за полученные нами товары, работы, услуги заплатил кто-то другой, например, работодатель платит за путевку работника или предоставляет ему бесплатные обеды, – это тоже доход. Проще говоря, все, что мы получаем без обязанности оплатить деньгами полную стоимость полученного, образует доход.
История из жизни
ООО «Империя игрушек» направило менеджера по продажам Ивана Кузнецова на обучающий семинар «Как развить в себе черты лидера». Решив, что связь семинара с должностными обязанностями Ивана неочевидна, расходы на участие в семинаре и поездку организация не учла для целей налога на прибыль. Налоговый орган решил: значит, поездка на семинар состоялась в личных интересах Кузнецова, и начислила Ивану налог на всю сумму затрат ООО «Империя игрушек» на участие в семинаре как на доход Кузнецова. В суде удалось доказать, что, поскольку поездка на семинар состоялась по инициативе организации, а не самого Ивана, нельзя считать, что участие в семинаре было в его интересах, а значит, и никакого дохода он не получал.
Кроме того, есть совсем неочевидные доходы:
• Задолженность, которую простил кредитор или по которой истек срок исковой давности.
История из жизни
Организация-поставщик газа списала долги потребителей в связи с истечением срока исковой давности. ФНС считает, что в этом случае организация должна передать налоговому органу информацию о доходе, начисленном физическим лицам, а также о невозможности удержать налог. А после этого налоговый орган взыщет налог с физических лиц самостоятельно.
Если у вас есть долг, срок погашения которого истек три года назад, но вы собираетесь погасить его в будущем, лучше подписать с кредитором соглашение о новом сроке, либо направить ему письмо о признании долга – оно позволит начать исчислять срок исковой давности заново, так что доход не возникнет, пока снова не пройдет три года.
• Материальная выгода на процентах.