Пример (за 2024 год)
В отрасли «Строительство»:
Налоговая нагрузка, % – 14,4
Справочно: фискальная нагрузка по СВ, % – 5,0
В отрасли «Деятельность в области информации и связи – всего»
Налоговая нагрузка, % – 15,4
Справочно: фискальная нагрузка по СВ, % – 4,4
В отрасли «Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых – всего»
Налоговая нагрузка, % – 56,6
Справочно: фискальная нагрузка по СВ, % – 1,1
В отрасли «Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов – всего»
Налоговая нагрузка, % – 3,4
Справочно: фискальная нагрузка по СВ, % – 1,2
Если налоговая нагрузка конкретного налогоплательщика существенно ниже, чем сложившаяся налоговая нагрузка в его отрасли, то это один из признаков возможных правонарушений. Налоговая инспекция может выбрать такого налогоплательщика для проведения выездной налоговой проверки.
Пример
Организация выступает подрядчиком строительно-монтажных работ, с основным кодом ОКВЭД 41 (относится к разделу ОКВЭД «Строительство»). Налоговая нагрузка за год составила 4%, по страховым взносам 0,8%.
Учитывая, что налоговая нагрузка существенно ниже сложившейся в отрасли «Строительство» (14,4% и 5,0%), нужно быть готовым к тому, что налоговые органы заинтересуются причиной столь низкой налоговой нагрузки.
Более низкая налоговая нагрузка налогоплательщика не означает что имеются нарушения. Так, низкая налоговая нагрузка может быть связана с большими инвестиционными расходами, с простоями и т.д.
В то же время, если у Вас сложилась низкая налоговая нагрузка, то это точно повод задуматься и найти объяснения причинам сложившейся ситуации.
Как ФНС рассчитывает налоговую нагрузку?
В приложении N 3 «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности» к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ прямо указывается:
– Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц.
То есть, при расчете показателя «Налоговая нагрузка, %» учитываются не только все налоги, которые уплачиваются налогоплательщиком, но и НДФЛ. Дело в том, что работодатели уплачивают НДФЛ с доходов физических лиц, как налоговые агенты, а не как налогоплательщики. Но такой НДФЛ нужно учитывать в составе налогов.
– Налоговая нагрузка рассчитана как отношение суммы налогов и сборов по данным официальной статистической отчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100%