Методическое пособие. Изучение и практическое освоение финансового учета основных операций в банке - страница 5

В зависимости от кредитной политики Банка, временные базы для расчета вознаграждения по займу и порядок расчета вознаграждения используются следующие временные базы, равные:

1) 360 (тремстам шестидесяти) дням в году и фактическому количеству дней в месяце;

2) 365 (тремстам шестидесяти пяти) или 366 (тремстам шестидесяти шести) дням в году и фактическому количеству дней в месяце;

3) 360 (тремстам шестидесяти) дням в году и 30 (тридцати) дням в месяце.

Расчет вознаграждения производится простым методом начисления процентов. Под простым методом начисления процентов следует понимать начисление процентов только на остаток задолженности по займу.

При досрочном погашении займа расчет вознаграждения производится за фактическое количество дней пользования займом.

Для целей расчета вознаграждения дата предоставления займа и дата полного исполнения обязательства по возврату займа принимаются за один день.

Расчет вознаграждения по займу осуществляется по следующей формуле (результат вычисления округляется до двух знаков после запятой):

i*n

I = S * – — – — – — – — – — – — – —,

360/365/366

где:

I – сумма вознаграждения;

S – остаток основного долга по займу (микрокредиту);

i – годовая ставка вознаграждения по займу (микрокредиту);

n – количество дней в периоде, за который начисляются проценты.

Начисление вознаграждения по займам, предоставленным в иностранной валюте, производится по официальному курсу НБРК, устанавливаемому на дату начисления вознаграждения.

Основные проводки:

1. Выдача кредита

Операции по выдаче кредита отражаются как активы

банка.

Дебет: счет «Краткосрочные/долгосрочные займы, предоставленные клиентам»

Кредит: счет «Текущие счета физических/юридических лиц» (выдача денежных средств)»

2. Начисление процентов по кредитам

Дебет: счет «Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам»

Кредит: счет «Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным/долгосрочным займам, предоставленным клиентам»

3. Погашение текущих платежей

Дебет: счет «Текущие счета физических/юридических лиц»

Кредит: счет «Краткосрочные/долгосрочные займы, предоставленные клиентам», счет «Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам»

4. Вынесении процентов и суммы кредита на счета