Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его выявление - страница 56

Таким образом, поведением субъектов рассматриваемых преступлений управляет корыстный мотив, желание получить доход за счет федерального бюджета, т. е. за счет государства и общества в целом.

Следующим элементом реальной системы преступления являются факты-последствия посягательства. Под ними подразумеваются выраженные в конкретных фактах результаты деятельности субъекта, вредные для общества, наступление которых законодатель стремится предотвратить угрозой уголовного наказания, и последствия, которые сами по себе не опасны, но имеют значение для расследования и установления истины.[58]

К таким результатам, по которым можно судить о совершении субъектом (субъектами) преступления рассматриваемого вида, следует отнести наличие в документах, представленных в налоговый орган вместе с декларацией по налогу на добавленную стоимость, а также полученных из иных источников, следующих сведений:

1. О предъявлении требования о возмещении НДС, проведении зачета по федеральным налогам в соответствии с предъявленным требованием, а также о зачислении денежных средств на счет налогоплательщика в счет возмещения входного НДС по фиктивным хозяйственно-финансовым операциям («лжеэкспорт», «псевдоэкспорт», «лжеаренда», «лжехранение» и т. п.).

2. Об операциях по экспорту товарно-материальных ценностей организациями, для которых эти товары не являются профильными (кондитерская фабрика поставляет оптические трубы, титан или газовые турбины и т. п.).

3. Об операциях по экспорту редких металлов, полезных ископаемых, природных ресурсов, иных материальных ценностей, оборот которых ограничен как возможностями производства, так и потребностями рынка.

4. О продаже товаров по ценам значительно выше среднерыночных.

5. О приобретении налогоплательщиком товаров, первичным поставщиком которых являются организации, зарегистрированные в зонах льготного налогообложения.

6. О приобретении налогоплательщиком однородных товаров у разных поставщиков, которые меняются каждые два-три месяца, а также реализации однородных товаров разным покупателям с аналогичной периодичностью их смены. Подтверждение факта регистрации организаций-поставщиков и покупателей на подставных лиц.

7. Об обнаружении в помещениях, занимаемых организацией-налогоплательщиком, печатей, штампов и бланков организаций, выступающих в качестве поставщиков и покупателей по заключенным контрактам налогоплательщика.